美国关于私立营利性高等学校的调研

――美国的税和教育关系的一些情况

　　编者按：在我组做“关于关国私立营利性高等学校的调研”时，我们曾作了这样的结论：“美国在高等教育方面的税收优惠，从一定程度上说，更多地是直接落实到公民个人身上”。“因为这种优惠直接落到公民上人身上，而选择进入那类大学（公立、私立非营利性或私立营利性）学习的权利亦在个人（虽然有些资助计划会对入某类大学有具体要求），所以，可以说营利性大学在收取学费时间接地得到了各级政府和有关立法的支持”。“从这个角度看，羡各级政府对公立大学、私立非营利性大学和私立营利性大学是给予同等待遇的。”下面摘编的是我领区学人于建伟先生（普天寿保险公司的金额顾问）就美国的税法和教育关系所介绍的一些情况。

　　作为家庭经济计划师，我天天要为我的顾客们设计家庭的投资计划，帮助大家实施。孩子的高等教育和自己的再教育的资金来源，常是计划的主要内容。由于美国现有的税法繁多，变化频繁，使得大多数人必须依靠专业人员，才能保护自己的权益。

　　一、美国与教育有关的税可以分为二类。一类是强制式的，另一类是鼓励式的。

　　强制式收税主要是为了中、小学的全免费教育。在美国，教育的权力属于各州政府。在管理上，各个教育学区（一个学区，常以一个高中、几个初中、十多家小学所组成）具有极大的权力。公立中小学必须为全美所有孩子提供免费教育。其费用还包括孩子的接送等。对于经济收入较低的家庭，还提供早、中、晚餐和课外活动等的有关费用。联邦税收对中小学教育的投入只占很小一部分。根据税法规定，教育经费从当地税收，主要是当地居民的房地产税中收取。教育学区可以行免税券。强制税收，不是家庭经济计划的重点，在此不做详细讨论。

　　鼓励式税法，是要鼓励全民为教育而存款。可以这么说，只要是为了教育，税法上都有条款，使其增值部分免税，或少交税，或暂缓交税，或规避遗产税、礼品税等等。对于贫穷的家庭，联邦和一些州给予补助。其具体计划有个人教育金（EDUIRA）、孩子账户（UGMA／UTMA）、高等教育金（529PLAN）等等，名目繁多。

　　二、关于“个人教育金”、“孩子账户”和“高等教育金”的一些情况？？ （一）个人教育金（EDUIRA）是美国名目繁多的各种个人退休金（IRA）的延伸。每一个有社会安全号（SOCIAL  SECURITY  NUMBER）的孩子都可以在金融机构开户，每年限定存500美元。一般都将钱投入股票共同基金（MUTUAL FUND），以获得比固定利息高的收入（如10％年利）。

　　其增值部分，只要用于与高等教育有关的费用，都可免税。如果为一个孩子存款16年，父母每年存入500美元，合计8000美元。由于基金增值的作用，将有19，772美元供孩子上大学。如按一般家庭应付的税率30%（实际上多于30％）来算，这样可以省税3531.6美元（11，772×30％）。由于上大学的费用猛升，目前2万美元还不足以支付许多大学一年的费用。所以，如果税法修改后允许扩大到每年投入额为2000美元，那么对许多家庭来说，又可得到更多的免税优惠。

　　“个人教育金”在开户、管理和使用方面的限制很少。本来是限制于20万年收入以下的家庭才能开户，但税法又规定可以由亲人给钱开户，结果是开户无限制。用钱也没有限制，完全由开户人控制，如果这个孩子不用，可以用于别的孩子，甚至用于自己的教育费用。 （二）孩子帐户：UGMA和UTMA。这两种帐户都是以孩子作为拥有人而开的帐户，家长以监护人的形式加以管理。两种“孩子帐户”对于存款额没有限制。但对家长而言，为免交馈赠税（GIFTTAX），为每个孩子每年的存款不应多于1万美元。这种以孩子名义开帐户的另一个目的，是按税法规定，14岁以下的孩子可规避700美元的增值额的交税。

　　这种计划是使用钱方便，用于孩子的一切费用都行。往往家长首先选择开这个账户，再为孩子开“个人教育金”帐户。

　　（三）高等教育金（529计划）是一种允许投资金额大的计划，它允许夫妇两人为一个孩子一次性存入10万美元的存款，利息部分暂缓交税。孩子用于教育费用时，增值部分以使用人的税率作为当年的收入交税。由于学生收入很低，一般税率在15%左右，从而起到省税的目的。

　　对于要交较多遗产税的家庭来讲，这个方法实际上开辟了一个避税的渠道。长辈可以为下一代或下下一代开“529”帐户的名义，将钱存在于孙的名下（子子孙孙一大批）。从名义上说是付为了下一代付学费减税，但事实上帐户完全掌握在存款人手中，孩子们并不知道有人为他们存了钱。拥有人可以将钱转为自己用，只要支付10％的罚款。但是，过去开设“529计划”的帐户不太普遍，原因在于投资选择很少，州政府控制太多，限制条件大多。

　　2001年以来，各州试图做改革，允许“529计划”投入基金，允许用于外州的大学学费等等。对年于收入低的家庭，有的州还和家长一起为孩子存钱，如密西根州，对收入少于8万美元的家庭，父母存3美元，州政府存1美元，最多是200美元一年。由于各个州的规定不同，市场上出现了各种各样的计划。有人预测，“529计划”会进一步发展，也将会吸引更多的人投资。

　　三、其他情况简介

　　（一）开设各种帐户都有长处和短处。作为家庭经济计划师要及时为客户做好说明。 （二）为了帮助贫困家庭的孩子，联邦税法中还有一些退税方法，如“终身学习退税”（LIFE TIME LEARNING CREDIT）、“希望奖学金退税”（HOPESCHOLORSHIPCREDIT）。 总之，在支持教育的名义下，政府想方设法要民众为这个目标存钱。在一定程度上，联邦政府和地方政府这种税收上的导向，确实达到了增加了各大学的经费、提高教育水平、促进经济发展的目的。

　　（驻芝加哥总领馆教育组供稿）

　　2003年6月